сотрудника, но также при болезни члена семьи в случае необходимости ухода за ним.
Основанием для назначения пособия по временной нетрудоспособности является выданный
в установленном порядке больничный лист (п. 4 ст. 13 Закона N 255-ФЗ).
Листок нетрудоспособности по уходу за ребенком до 7 лет при амбулаторном лечении
выдается на весь период острого заболевания или до наступления ремиссии при обострении
хронического заболевания (п. 5.2.2 Инструкции о порядке выдачи документов, удостоверяющих
временную нетрудоспособность граждан, утвержденной Приказом Минздравмедпрома России N
206, Постановлением ФСС РФ N 21 от 19 октября 1994 г.).
Обратите внимание! Пособия по временной нетрудоспособности при болезни члена семьи с
первого дня временной нетрудоспособности выплачиваются за счет средств ФСС РФ (п. 1 ст. 1
Закона N 180-ФЗ, п. 1 Письма ФСС РФ от 23 января 2006 г. N 02-18/07-541 "Об отдельных
вопросах исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и
родам в 2006 году").
Напомним, что в соответствии с п. 1 ст. 11 Закона N 255-ФЗ пособие по временной
нетрудоспособности выдается в размере 100% заработка.
Работникам, имеющим страховой стаж менее 6 месяцев, пособия выплачиваются в размере,
не превышающем 1 МРОТ за полный календарный месяц (п. 6 ст. 7 и п. 3 ст. 11 Закона N 255-ФЗ).
23
Следует также обратить внимание на тот факт, что при оплате пособия по уходу за ребенком
размер пособия зависит не только от стажа сотрудника, но также и от продолжительности
заболевания. Так, при амбулаторном лечении ребенка пособие выдается за первые 10
календарных дней в размере, который зависит от продолжительности страхового стажа лица,
фактически осуществляющего уход за ребенком, а в последующие дни - в размере 50% среднего
заработка независимо от непрерывного трудового стажа (п. 30 Положения о порядке обеспечения
пособиями).
(Таким образом, если речь идет о маме, стаж которой составляет менее 6 месяцев, то
первые 10 календарных дней будут оплачены ей из расчета 1 МРОТ за календарный месяц, а в
последующие дни - в размере 50% среднего заработка независимо от страхового стажа. Хотя, как
правило, величина пособия снижается, а не растет.)
Напомним, что в 2007 г. максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности
(за исключением пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на
производстве или профессиональным заболеванием) за полный календарный месяц не может
превышать 16 125 руб. (п. 1 ст. 13 Закона N 234-ФЗ).
Отметим, что дневное пособие, исчисленное в установленном порядке из фактического
заработка работника (в процентах в зависимости от продолжительности страхового стажа и других
обстоятельств), не должно превышать максимальную величину дневного пособия в данном
календарном месяце, рассчитанную исходя из максимального размера пособия за полный
календарный месяц (Письмо ФСС РФ от 18 февраля 2002 г. N 02-18/05/1136 "О пособиях по
временной нетрудоспособности и по беременности и родам").
Пример 21. Работница организации в марте - феврале 2007 г. была на больничном 11
календарных дней (с 6 марта 2007 г. по 16 марта 2007 г.) в связи с уходом за 4-летним ребенком,
находящимся на амбулаторном лечении. Страховой стаж работницы на момент наступления
временной нетрудоспособности составил 8 лет. В организации установлена 5-дневная рабочая
неделя. С 1 сентября 2006 г. по 28 сентября 2006 г. работнице был предоставлен ежегодный
основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней, зарплата за
отработанные дни в сентябре составила 1600 руб., отпускные составили 14 100 руб. Должностной
оклад работницы - 16 000 руб. Рассчитаем пособие по уходу за ребенком.
1) Рассчитаем среднюю зарплату для исчисления пособия:
(16 000 x 11 + 1600 + 14 100) : 365 дн. = 525,21 руб.,
где 365 дн. - количество дней в расчетном периоде с марта 2006 г. по февраль 2007 г.
включительно.
2) Определяем процент оплаты пособия.
Размер дневного пособия по временной нетрудоспособности исходя из среднедневного
заработка и продолжительности страхового стажа в рассматриваемом примере составит 525,21
руб. (525,21 руб. x 100%).
3) Определяем максимальный размер дневного пособия в марте 2007 г.:
- 537,50 руб. (16 125 руб. : 31 дн.).
Таким образом, сумма пособия по временной нетрудоспособности за 7 первых календарных
дней в связи с уходом за 4-летним ребенком, находящимся на амбулаторном лечении,
исчисленная исходя из среднего дневного пособия, составит 3676,47 руб. (525,21 руб. x 7 дн.).
Обратите внимание! Пособие выплачивается за календарные дни, и несмотря на нерабочий
день - праздник 8 Марта - оплате в размере 100% подлежат 7 календарных дней.
50% среднедневного заработка работницы независимо от страхового стажа составляет
262,61 руб. (525,21 руб. x 50%), что меньше максимальной величины дневного пособия.
Следовательно, сумма пособия за оставшиеся 4 рабочих дня составит 1050,44 руб. (252,61 руб. x
4 дня).
Общая сумма пособия по временной нетрудоспособности составит 4726,91 руб. (3676,47
руб. + 1050,44 руб.).
Напомним, что сумма пособия по временной нетрудоспособности облагается НДФЛ (п. 1 ст.
217 НК РФ). В то же время с указанной суммы не начисляются ЕСН (пп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ),
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Закона N 167-ФЗ) и
страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний (п. 2 Перечня выплат, на которые не начисляются
страховые взносы).
Обратите внимание! До 2007 г.: в соответствии с Постановлением Совмина СССР и ВЦСПС
от 23 февраля 1984 г. N 191 (в ред. от 14 августа 1991 г.) "О пособиях по государственному
24
социальному страхованию" пособие по уходу за больным ребенком, не достигшим 14 лет,
выдается за первые 7 календарных дней, а одиноким матерям, вдовам (вдовцам), разведенным
женщинам (мужчинам) и женам военнослужащих срочной службы - за первые 10 календарных
дней по нормам, предусмотренным пп. "а" - "в" п. 25 указанного Постановления, и за период
соответственно с 8 по 14 календарный день и с 11 по 14 календарный день - во всех случаях в
размере 50% заработка.
С 2007 г. изменилась продолжительность оплаты пособия по уходу за больным ребенком.
Так, пособие по временной нетрудоспособности при необходимости осуществления ухода за
больным ребенком выплачивается:
1) при амбулаторном лечении ребенка - за первые 10 календарных дней в размере,
определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица в
соответствии со страховым стажем, за последующие дни в размере 50% среднего заработка;
2) при стационарном лечении ребенка - в размере, определяемом в зависимости от
продолжительности страхового стажа застрахованного лица.
При этом необходимо учитывать также следующие ограничения:
1) в случае ухода за больным ребенком в возрасте до 7 лет пособие выплачивается за весь
период амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в стационарном лечебно-
профилактическом учреждении, но не более чем за 60 календарных дней в календарном году по
всем случаям ухода за этим ребенком, а в случае заболевания ребенка, включенного в перечень
заболеваний, определяемый федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим
функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в
сфере здравоохранения и социального развития, не более чем за 90 календарных дней в
календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком в связи с указанным заболеванием;
2) в случае ухода за больным ребенком в возрасте от 7 до 15 лет пособие выплачивается за
период до 15 календарных дней по каждому случаю амбулаторного лечения или совместного
пребывания с ребенком в стационарном лечебно-профилактическом учреждении, но не более чем
за 45 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком;
3) в случае ухода за больным ребенком-инвалидом в возрасте до 15 лет пособие
выплачивается за весь период амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в
стационарном лечебно-профилактическом учреждении, но не более чем за 120 календарных дней
в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком;
4) в случае ухода за больным ребенком в возрасте до 15 лет, являющимся ВИЧ-
инфицированным, пособие выплачивается за весь период совместного пребывания с ребенком в
стационарном лечебно-профилактическом учреждении;
5) в случае ухода за больным ребенком в возрасте до 15 лет при его болезни, связанной с
поствакцинальным осложнением, пособие выплачивается за весь период амбулаторного лечения
или совместного пребывания с ребенком в стационарном лечебно-профилактическом учреждении.
Отметим, что пособие по временной нетрудоспособности при необходимости осуществления
ухода за больным членом семьи при его амбулаторном лечении, за исключением случаев ухода за
больным ребенком в возрасте до 15 лет, выплачивается в размере, определяемом в зависимости
от продолжительности страхового стажа застрахованного лица.
Пример 22. Работница организации в марте 2007 г. была на больничном 24 календарных дня
(с 5 марта 2007 г. по 28 марта 2007 г.) в связи с уходом за 6-летним ребенком, находящимся на
амбулаторном лечении. Работница разведена. Страховой стаж работницы на момент наступления
временной нетрудоспособности составил 6 лет. В организации установлена 5-дневная рабочая
неделя. Расчетный период с февраля 2006 г. по март 2007 г. работницей отработан полностью.
Сумма начисленной заработной платы за указанный период (12 месяцев) составила 120 000 руб.
Рассчитаем пособие по уходу за ребенком.
Пособие по временной нетрудоспособности выдается при болезни члена семьи в случае
необходимости ухода за ним. Основанием для назначения пособия по временной
нетрудоспособности является выданный в установленном порядке больничный лист.
Рассчитаем средний дневной заработок: 328,77 руб. (120 000 руб. : 365 дн.),
где 365 дн. - количество календарных дней в период с февраля 2006 г. по март 2007 г.
При расчете пособия по уходу за ребенком в возрасте до 7 лет необходимо учесть, что
пособие выдается за первые 10 календарных дней в размере, который зависит от
продолжительности страхового стажа лица, фактически осуществляющего уход за ребенком, а с
11-го календарного дня - в размере 50% среднего заработка независимо от продолжительности
страхового стажа.
Рабочим и служащим, имеющим страховой стаж от 5 до 8 лет, пособие по временной
нетрудоспособности выдается в размере 80% среднего заработка.
25
Размер дневного пособия по временной нетрудоспособности исходя из среднедневного
заработка и продолжительности страхового стажа в данном случае составит 263,02 руб. (328,77
руб. x 80%).
Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности за полный календарный
месяц не может превышать 16 125 руб. (п. 1 ст. 13 Закона N 234-ФЗ). Таким образом,
максимальный размер дневного пособия в марте 2007 г. составляет 537,50 руб. (16 125 руб. : 30
дн.). Так как максимальный размер дневного пособия больше дневного пособия, исчисленного
исходя из фактического заработка работницы, то пособие по временной нетрудоспособности
исчисляется исходя из фактического заработка.
Сумма пособия по временной нетрудоспособности за 10 первых календарных дней (с 5
марта по 14 марта) в связи с уходом за 6-летним ребенком, находящимся на амбулаторном
лечении, составит 2630,20 (263,02 руб. x 10 дн.), а за оставшиеся 14 календарных дня (с 15 марта
по 28 марта) - 2301,39 руб. (328,77 руб. x 50% x 14 дн.).
Общая сумма пособия по временной нетрудоспособности составит 4931,59 руб. (2630,20
руб. + 2301,39 руб.).
Рассмотрим аналогичную ситуацию, изменив одно условие, - сотрудница, находится на
больничном по уходу за ребенком, которому исполнилось 7 лет.
Пример 23. Работница организации в марте 2007 г. находилась на больничном 24
календарных дня (с 5 марта 2007 г. по 28 марта 2007 г.) в связи с уходом за 7-летним ребенком,
находящимся на амбулаторном лечении. Страховой стаж работницы на момент наступления
временной нетрудоспособности составил 6 лет. В организации установлена 5-дневная рабочая
неделя. Расчетный период с февраля 2006 г. по март 2007 г. работницей отработан полностью.
Сумма начисленной заработной платы за указанный период (12 месяцев) составила 120 000 руб.
Рассчитаем пособие по уходу за ребенком.
Пособие по временной нетрудоспособности выдается при болезни члена семьи в случае
необходимости ухода за ним. Основанием для назначения пособия по временной
нетрудоспособности является выданный в установленном порядке больничный лист.
Рассчитаем средний дневной заработок:
328,77 руб. (120 000 руб. : 365 дн.),
где 365 дн. - количество календарных дней в период с февраля 2006 г. по март 2007 г.
При расчете пособия по уходу за ребенком в возрасте от 7 до 15 лет необходимо учесть, что
пособие выдается за первые 15 календарных дней в размере, который зависит от
продолжительности страхового стажа лица, фактически осуществляющего уход за ребенком, но не
более 45 дней в течение календарного года.
Рабочим и служащим, имеющим страховой стаж от 5 до 8 лет, пособие по временной
нетрудоспособности выдается в размере 80% заработка.
Размер дневного пособия по временной нетрудоспособности исходя из среднедневного
заработка и продолжительности страхового стажа в данном случае составит 263,02 руб. (328,77
руб. x 80%).
Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности за полный календарный
месяц не может превышать 16 125 руб. (п. 1 ст. 13 Закона N 234-ФЗ), то есть максимальный
размер дневного пособия в сентябре 2007 г. составляет 537,50 руб. (16 125 руб. : 30 дн.). Так как
максимальный размер дневного пособия больше дневного пособия, исчисленного исходя из
фактического заработка работницы, то пособие по временной нетрудоспособности исчисляется
исходя из фактического заработка.
Сумма пособия по временной нетрудоспособности за 10 первых календарных дней (с 5
марта по 14 марта) в связи с уходом за 7-летним ребенком, находящимся на амбулаторном
лечении, составит 3945,30 руб. (263,02 руб. x 15 дн.), а за оставшиеся дни не оплачиваются.
Общая сумма пособия по временной нетрудоспособности составит 3945,30 руб.
Совершенно иную сумму пособия по уходу за ребенком получит родитель в случае, если
ребенку уже исполнилось 7 лет, и пособие по уходу в течение года уже выплачивалось.
Пример 24. Работница организации в марте 2007 г. была на больничном 24 календарных дня
(с 5 мая 2007 г. по 28 мая 2007 г.) в связи с уходом за 8-летним ребенком, находящимся на
амбулаторном лечении. В течение 2007 г. сотрудница находилась на больничном по уходу за этим
ребенком трижды: с 1 февраля 2007 г. по 18 февраля 2007 г., с 2 марта 2007 г. по 20 марта 2007 г.,
а также с 10 апреля 2007 г. по 19 апреля 2007 г. Страховой стаж работницы на момент
наступления временной нетрудоспособности составил 6 лет. В организации установлена 5-
дневная рабочая неделя. Расчетный период с февраля 2006 г. по март 2007 г. работницей
26
отработан полностью. Сумма начисленной заработной платы за указанный период (12 месяцев)
составила 120 000 руб. Рассчитаем пособие по уходу за ребенком.
Пособие по временной нетрудоспособности выдается при болезни члена семьи в случае
необходимости ухода за ним. Основанием для назначения пособия по временной
нетрудоспособности является выданный в установленном порядке больничный лист.
Рассчитаем средний дневной заработок:
328,77 руб. (120 000 руб. : 365 дн.),
где 365 дн. - количество отработанных работницей дней в период с февраля 2006 г. по март
2007 г.
При расчете пособия по уходу за ребенком в возрасте старше 7 лет необходимо учесть, что
пособие выплачивается в размере, аналогичном, если бы заболел сам сотрудник, и зависит от
продолжительности страхового стажа лица, фактически осуществляющего уход за ребенком. При
этом общая продолжительность оплачиваемого больничного не должна превышать 15
календарных дней, кроме того не более 45 календарных дней в течение всего года.
Рабочим и служащим, имеющим страховой стаж от 5 до 8 лет, пособие по временной
нетрудоспособности выдается в размере 80% заработка.
Размер дневного пособия по временной нетрудоспособности исходя из среднедневного
заработка и продолжительности страхового стажа в данном случае составит 263,02 руб. (328,77
руб. x 80%).
Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности за полный календарный
месяц не может превышать 16 125 руб. (п. 1 ст. 13 Закона N 234-ФЗ), то есть максимальный
размер дневного пособия в марте 2007 г. составляет 520,16 руб. (16 125 руб. / 31 дн.). Так как
максимальный размер дневного пособия больше дневного пособия, исчисленного исходя из
фактического заработка работницы, то пособие по временной нетрудоспособности исчисляется
исходя из фактического заработка.
По условиям примера пособие уже выплачивалось за 40 календарных дней. По больничному
с 1 января 2007 г. по 18 февраля 2007 г. - за 15 календарных дней, с 2 марта 2007 г. по 20 марта
2007 г. - за 15 календарных дней, а также с 10 апреля 2007 г. по 19 апреля 2007 г. - за 10
календарных дней.
Таким образом, по предоставленному больничному будет произведена выплата только за 5
календарных дней.
Сумма пособия по временной нетрудоспособности в связи с уходом за 8-летним ребенком,
находящимся на амбулаторном лечении, составит 1315,10 руб. (263,02 руб. x 5 дн.).
Более сложный расчет будет в случае, если мать находилась на больничном листе по уходу
за ребенком, которому в период болезни исполнилось 7 лет.
Пример 25. Работница организации в марте 2007 г. была на больничном 24 календарных дня
(с 5 марта 2007 г. по 28 марта 2007 г.) в связи с уходом за ребенком, находящимся на
амбулаторном лечении. 27 марта 2007 г. ребенку исполнилось 7 лет. Страховой стаж работницы
на момент наступления временной нетрудоспособности составил 6 лет. В организации
установлена 5-дневная рабочая неделя. Расчетный период с февраля 2006 г. по март 2007 г.
работницей отработан полностью. Сумма начисленной заработной платы за указанный период (12
месяцев) составила 120 000 руб. Рассчитаем пособие по уходу за ребенком.
Пособие по временной нетрудоспособности выдается при болезни члена семьи в случае
необходимости ухода за ним. Основанием для назначения пособия по временной
нетрудоспособности является выданный в установленном порядке больничный лист.
Рассчитаем средний дневной заработок:
328,77 руб. (120 000 руб. : 365 дн.),
где 365 дн. - количество календарных дней в период с февраля 2006 г. по март 2007 г.
При расчете пособия по уходу за ребенком в возрасте до 15 лет необходимо учесть, что
пособие выдается за первые 10 календарных дней в размере, который зависит от
продолжительности страхового стажа лица, фактически осуществляющего уход за ребенком, а с
11 календарного дня - в размере 50% среднего заработка независимо от страхового стажа.
Пособие по уходу за ребенком начисляется за весь период болезни.
Рабочим и служащим, имеющим страховой стаж от 5 до 8 лет, пособие по временной
нетрудоспособности выдается в размере 80% заработка.
Размер дневного пособия по временной нетрудоспособности исходя из среднедневного
заработка и продолжительности страхового стажа в данном случае составит 263,02 руб. (328,77
руб. x 80%).
Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности за полный календарный
месяц не может превышать 16 125 руб. (п. 1 ст. 13 Закона N 234-ФЗ), то есть максимальный
размер дневного пособия в марте 2006 г. составляет 520,16 руб. (16 125 руб. : 31 дн.). Так как
27
максимальный размер дневного пособия больше дневного пособия, исчисленного исходя из
фактического заработка работницы, то пособие по временной нетрудоспособности исчисляется
исходя из фактического заработка.
Сумма пособия по временной нетрудоспособности за 10 первых календарных дней (с 5
марта по 14 марта) в связи с уходом за 14-летним ребенком, находящимся на амбулаторном
лечении, составит 3682,28 руб. (263,02 руб. x 14 дн.), а за оставшиеся 13 календарных дней (с 14
марта по 26 марта) - 2137,00 руб. (328,77 руб. x 50% x 13 дн.).
Учитывая, что 27 марта 2007 г. ребенку исполнилось 7 лет, начиная с 27 марта 2007 г.
пособие начисляется в зависимости от страхового стажа сотрудника:
526,04 руб. ((328,77 руб. x 80%) x 2 дн.).
Общая сумма пособия по временной нетрудоспособности составит 6345,32 руб. (3682,28
руб. + 2137,00 руб. + 526,04 руб.).
|
