купить больничный лист - НЕСТАНДАРТНЫЙ РАБОЧИЙ ГРАФИК, ПЕРЕРЫВЫ В РАБОТЕ

§ а. Суммированный учет рабочего времени
При временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по
временной нетрудоспособности в соответствии с федеральным законом. Размеры пособий по
временной нетрудоспособности и условия их выплаты устанавливаются федеральным законом
(ст. 183 ТК РФ).
В 2007 г. пособие по временной нетрудоспособности исчисляется исходя из среднего
заработка работника по каждому месту работы, где заключен трудовой договор, за последние 12
календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности, с учетом
общего страхового стажа и иных условий, установленных законодательными и иными
нормативными правовыми актами об обязательном социальном страховании. Исчисление
среднего заработка осуществляется в порядке, установленном Правительством России в
соответствии со ст. 139 ТК РФ (п. 1 ст. 13 Закона N 234-ФЗ).
Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда
виды выплат, применяемые в соответствующей организации (ст. 139 ТК РФ, п. 2 Порядка
исчисления средней заработной платы).
До 2007 г., согласно п. 13 Порядка исчисления средней заработной платы работника,
которому установлен суммированный учет рабочего времени, используется средний часовой
заработок. Средний часовой заработок исчисляется путем деления суммы заработной платы,
фактически начисленной за расчетный период, на количество часов, фактически отработанных в
этот период.
С 2007 г. расчет производится по общим основаниям.
Пример 26. Работник организации, которому установлен суммированный учет рабочего
времени, находился на больничном с 17 апреля 2007 г. по 22 апреля 2007 г. На данный период по
графику работы приходится 48 ч. Страховой стаж работника на момент наступления временной
нетрудоспособности составил 11 лет. Расчетный период с апреля 2006 г. по март 2007 г.
работником отработан полностью. В организации установлена 40-часовая рабочая неделя.
Заработная плата за расчетный период составила 210 000 руб.
Определим средний часовой заработок:
575,34 руб. (210 000 руб. : 365 дн.),
где 365 дн. - количество календарных дней в расчетном периоде с апреля 2006 г. по март
2007 г.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 7 Закона N 255-ФЗ пособие выдается в размере 100%
заработка.
Размер часового пособия по временной нетрудоспособности исходя из среднечасового
заработка и продолжительности трудового стажа в данном случае составит 575,34 руб. (575,34
руб. x 100%).
В 2007 г. максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности за полный
календарный месяц не может превышать 16 125 руб. (п. 1 ст. 13 Закон N 234-ФЗ).
Если временная нетрудоспособность продолжалась не полный календарный месяц, дневное
пособие, исчисленное в установленном порядке из фактического заработка работника (в
процентах, в зависимости от продолжительности страхового стажа и других обстоятельств), не
должно превышать максимальную величину дневного (часового) пособия в данном календарном
месяце, рассчитанную исходя из максимального размера пособия за полный календарный месяц.
Определим максимальный размер часового пособия в апреле:
537,50 руб. (16 125 руб. : 30 дн.).
28
Размер среднедневного пособия, рассчитанного исходя из фактического заработка
работника с учетом страхового стажа, превышает размер максимального пособия, поэтому расчет
пособия по временной нетрудоспособности производится исходя из максимального размера
часового пособия.
Пособие по временной нетрудоспособности в апреле 2007 г. составит 3225,00 руб. (537,50
руб. x 6).
Напомним, что сумма пособия по временной нетрудоспособности подлежит обложению
НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ).
В то же время пособие по временной нетрудоспособности не подлежит обложению:
- единым социальным налогом (пп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ);
- страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Закона N 167-
ФЗ);
- страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний (п. 2 Перечня выплат, на которые не начисляются
страховые взносы).
§ б. Сверхурочная работа
Часто у бухгалтеров возникает вопрос: как учесть выплаты работнику, который работал в
расчетном периоде сверхурочно?
Отметим, что до 2007 г., если в организации велся учет рабочего времени в днях, то при
определении среднего дневного заработка часы сверхурочной работы в них не включались. При
этом оплата сверхурочных часов включается в общую сумму заработка, участвующую в расчете
среднего заработка (пп. "л" п. 2 Порядка исчисления средней заработной платы).
Если в организации велся суммированный учет рабочего времени, то при определении
среднего заработка работника используется средний часовой заработок.
Средний часовой заработок исчисляется путем деления суммы заработной платы,
фактически начисленной за расчетный период, на количество часов, фактически отработанных в
этот период (п. 13 Порядка исчисления средней заработной платы). В эти часы включаются и часы
сверхурочной работы.
С 2007 г. сумма сверхурочных начислений включается в заработок при определении суммы
среднего дневного заработка для оплаты пособия по временной нетрудоспособности.
§ в. Неполный рабочий день
До 2007 г., в случае если сотрудник работал неполный рабочий день или неполную рабочую
неделю, то средний дневной заработок исчислялся путем деления суммы фактически начисленной
заработной платы на количество рабочих дней по календарю 5-дневной (6-дневной) рабочей
недели, приходящихся на время, отработанное в расчетный период (п. 8 Порядка исчисления
средней заработной платы).
С 2007 г., в случае если сотрудник работает неполный рабочий день или неполную рабочую
неделю, то средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически
начисленной заработной платы на количество календарных дней, приходящихся на время,
отработанное в расчетный период.
Пример 27. Сотрудник находился на больничном 6 календарных дней - с 1 апреля 2007 г. по
6 апреля 2007 г. Страховой стаж на момент наступления временной нетрудоспособности составил
15 лет. В организации установлена 5-дневная рабочая неделя.
Расчетный период с апреля 2006 г. по март 2007 г. отработан полностью. По соглашению
между работником и работодателем в течение всего расчетного периода работнику установлена 4-
дневная рабочая неделя. Должностной оклад работника - 9000 руб.
Рассчитаем пособие по временной нетрудоспособности.
Средний дневной заработок работника составит 295,89 руб. (9000 руб. x 12 мес. : 365 дн.),
где 365 дн. - количество календарных дней в периоде с 1 марта 2006 г. по 31 марта 2007 г.
Размер дневного пособия по временной нетрудоспособности, исходя из среднедневного
заработка и продолжительности страхового стажа, в данном случае составит 100% от 295,89 руб.
Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности за полный календарный
месяц не может превышать 16 125 руб. Таким образом, в апреле 2007 г. пособие по временной
нетрудоспособности составляет 537,50 руб. (16 125 руб. : 30 дн.).
Дневное пособие, исчисленное в установленном порядке из фактического заработка
работника (в процентах в зависимости от продолжительности страхового стажа и других
обстоятельств), не должно превышать максимальную величину дневного (часового) пособия в
29
данном календарном месяце, рассчитанную исходя из максимального размера пособия за полный
календарный месяц.
Общая сумма пособия определяется путем умножения суммы дневного пособия на
количество рабочих дней по календарю 5-дневной (6-дневной) рабочей недели, приходящееся на
период временной нетрудоспособности.
Сумма пособия по временной нетрудоспособности за 5 рабочих дней составит 1479,45 руб.
(295,89 руб. x 5 дн.).
§ г. Изменение рабочего графика
Рассмотрим ситуацию, когда сотрудник работал с суммированным учетом рабочего времени,
а затем график работы стал стандартным. Как в этом случае рассчитать среднедневной
заработок?
До 2007 г. применялся следующий порядок. Если к моменту болезни сотруднику уже не
установлен суммированный учет рабочего времени, то пособие по временной нетрудоспособности
будет исчисляться путем умножения суммы дневного пособия на количество рабочих дней (по
графику, установленному для работника), пропущенных в результате временной
нетрудоспособности (п. 73 Положения о порядке обеспечения пособиями).
Дневное пособие определяется исходя из суммы среднедневного заработка и размера
пособия в процентах к заработку.
Среднедневной заработок нужно исчислить в соответствии с абз. 3 п. 8 Порядка исчисления
средней заработной платы. То есть фактически начисленную за расчетный период (в который
попадет как время, в течение которого работник работал при суммированном учете, так и время, в
течение которого он работал без суммированного учета) заработную плату необходимо разделить
на количество фактически отработанных в этот период дней. В число фактически отработанных
дней необходимо включить все отработанные работником дни независимо от режима учета
рабочего времени. При этом если в период, когда работник работал при суммированном учете,
одна часть рабочей смены попадает на один день, а вторая - на другой, то оба дня учитываются
как рабочие.
С 2007 г. при расчете среднедневного пособия учитывается вся сумма начисленной
заработной платы, включающая все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат,
учитываемые при определении налоговой базы по единому социальному налогу, зачисляемому в
Фонд социального страхования РФ, в соответствии с гл. 24 НК РФ. В заработок для исчисления
пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам застрахованным лицам,
добровольно вступившим в отношения по обязательному социальному страхованию на случай
временной нетрудоспособности и в связи с материнством, включаются полученные ими доходы, с
которых уплачены страховые взносы в Фонд социального страхования РФ в соответствии с
Законом N 190-ФЗ.
При этом полученная сумма за 12 месяцев, предшествующих наступлению случая, по
которому выплачивается пособие, делится на календарные дни, приходящиеся на расчетный
период.
§ д. Внешнее совместительство
До 2007 г. в сумму заработка, из которого исчисляется пособие по временной
нетрудоспособности, не включается оплата за работу по совместительству на другом
предприятии. Исключение составляют случаи начисления пособия по временной
нетрудоспособности медицинским и педагогическим работникам, работникам, не получающим по
основной должности полного должностного оклада. В иных случаях пособие по временной
нетрудоспособности рассчитывается только исходя из заработной платы по основному месту
работы.
В 2006 г. сохранялся действующий с 2004 г. порядок исчисления среднего заработка для
расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам. Данная норма
закреплена в ст. 2 Закона N 180-ФЗ: пособие по временной нетрудоспособности, а также пособие
по беременности и родам женщинам, подлежащим обязательному социальному страхованию,
исчисляются из средней заработной платы застрахованного лица, выплачиваемой ему
работодателем, производящим выплату указанных пособий, за последние 12 календарных
месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности, отпуска по
беременности и родам.
Пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам в 2007 г. следует
исчислять из фактического заработка застрахованного лица по каждому месту работы с учетом
заработка, полученного работником на условиях внутреннего совместительства. В таком же
порядке исчисляется пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам
30
медицинским и педагогическим работникам, работникам, не получающим по основной должности
полного должностного оклада.
В соответствии с п. 2 ст. 2 Закона N 180-ФЗ исчисление средней заработной платы
осуществляется в соответствии со ст. 139 ТК РФ, с учетом особенностей, установленных
Порядком исчисления средней заработной платы.
Согласно п. 8 указанного выше Порядка во всех случаях, кроме применения суммированного
учета рабочего времени, для определения среднего заработка используется средний дневной
заработок. Средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы заработной платы,
фактически начисленной за расчетный период, на количество фактически отработанных в этот
период дней.
В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона N 180-ФЗ работникам, работающим по трудовым
договорам, заключенным с организациями, признаваемыми налогоплательщиками ЕСН, пособия
по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) выплачиваются за
первые два дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, а начиная с
третьего дня временной нетрудоспособности - за счет средств ФСС РФ.
В целях налогообложения прибыли расходы работодателя по выплате пособия по
временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ относятся к прочим
расходам, связанным с производством и (или) реализацией (пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Сумма пособия по временной нетрудоспособности учитывается при определении налоговой
базы по НДФЛ (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 217 НК РФ).
Пособие по временной нетрудоспособности не подлежит обложению ЕСН (пп. 1 п. 1 ст. 238
НК РФ), а также не является объектом обложения страховыми взносами на обязательное
пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Закона N 167-ФЗ) и страховыми взносами на обязательное
социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний (п. 2 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы).
Обратите внимание! С 2007 г. пособие выплачивается по каждому месту работы. Таким
образом, неважно, является ли сотрудник совместителем, в том числе внешним, или нет. Порядок
расчета и оплаты одинаков для каждого работника. В настоящее время остается одна неясность -
должны ли теперь медицинские учреждения выдавать больничные листы по одному основанию в
нескольких экземплярах. Однако учитывая, что принят Закон N 255-ФЗ, это неизбежно.

§ е. Очередной отпуск в расчетном периоде
При временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по
временной нетрудоспособности. Размеры пособий по временной нетрудоспособности и условия их
выплаты устанавливаются федеральным законом (ст. 183 ТК РФ).
До 2007 г. при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время
нахождения работника в очередном оплачиваемом отпуске, а также начисленные за это время
суммы (пп. "а" п. 4 Порядка исчисления средней заработной платы).
С 2007 г. при исчислении среднего заработка из расчетного периода не исключается время
нахождения работника в очередном оплачиваемом отпуске, а начисленные за это время суммы
включаются в общую базу, так как согласно п. 2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ в заработок, исходя из
которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам,
включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, учитываемые при
определении налоговой базы по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального
страхования РФ, в соответствии с гл. 24 НК РФ.
В заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и
родам застрахованным лицам, добровольно вступившим в отношения по обязательному
социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,
включаются полученные ими доходы, с которых уплачены страховые взносы в Фонд социального
страхования РФ в соответствии с Законом N 190-ФЗ.
Пример 28. Сотрудник находился на больничном с 6 апреля 2007 г. по 10 апреля 2007 г. 2006
г. отработан работником полностью, за исключением времени очередного отпуска,
предоставленного работнику с 1 июня по 28 июня 2006 г. Заработная плата за 2006 г. составила: в
апреле - 13 000 руб., в мае - 14 000 руб., в июне - 1400 руб. Кроме того, начислены отпускные в
сумме 12 340,00 руб., начислена заработная плата в июле - 11 000 руб., в августе - 11 500 руб., в
сентябре - 12 500 руб., в октябре - 13 000 руб., в ноябре - 14 000 руб., в декабре - 14 000 руб., в
2007 г.: в январе - 14 500 руб., в феврале - 15 000 руб., в марте - 15 000 руб. Трудовой стаж
работника составляет 6 лет.
31
Из расчетного периода (с апреля 2006 г. по март 2007 г. включительно) исключается время
нахождения работника в очередном оплачиваемом отпуске с 1 по 28 июня.
Средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы заработной платы,
фактически начисленной за расчетный период, на количество фактически отработанных в этот
период дней.
Следовательно, средний дневной заработок в рассматриваемой ситуации равен 441,75 руб.
(13 000 руб. + 14 000 руб. + 1400 руб. + 12 340 руб. + 11 000 руб. + 11 500 руб. + 12 500 руб. + 13
000 руб. + 14 000 руб. + 14 000 руб. + 14 500 руб. + 15 000 руб. + 15 000 руб.) : 365 дн.).
Пособие по временной нетрудоспособности, кроме случаев трудового увечья или
профессионального заболевания, рабочим и служащим, имеющим страховой стаж от 5 до 8 лет,
выдается в размере 80% заработка (пп. 2 п. 1 ст. 7 Закона N 255-ФЗ).
Средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка
на количество календарных дней в периоде, подлежащем оплате. В рассматриваемой ситуации
подлежат оплате календарные дни с 6 апреля 2007 г. по 10 апреля 2007 г. (5 дней). Тогда общая
сумма пособия по временной нетрудоспособности, причитающаяся работнику, составляет 1767,00
руб. [(441,75 руб. x 80%) x 5 дн.].
Если временная нетрудоспособность продолжалась не полный календарный месяц, дневное
(часовое) пособие, исчисленное в установленном порядке из фактического заработка работника (в
процентах, в зависимости от продолжительности страхового стажа и других обстоятельств), не
должно превышать максимальную величину дневного (часового) пособия в данном календарном
месяце, рассчитанную исходя из максимального размера пособия за полный календарный месяц
(16 125 руб.). В нашем примере сумма дневного пособия, рассчитанная исходя из максимального
размера пособия, в январе составит 537,50 руб. (16 125 руб. : 30 дн.), (где 30 дн. - количество
календарных дней в апреле 2007 г.; эта сумма больше, чем фактически причитающаяся работнику
сумма дневного пособия).
§ ж. Бытовая травма
Начиная с 1 января 2005 г. больничный лист в случае получения работником бытовой
травмы оплачивается в обычном порядке, то есть с первого дня наступления нетрудоспособности
(как и больничный лист, выданный вследствие обычного заболевания). Ранее расчет пособия
зависел от того, явилась травма результатом стихийного бедствия либо анатомического дефекта
пострадавшего.
С 1 января 2005 г. два первых календарных дня оплачиваются за счет средств
работодателя, а последующие - за счет ФСС РФ. До этой даты при бытовой травме пособие
выдавалось с шестого календарного дня нетрудоспособности. Но с 2005 г. эта норма не
применяется, так как противоречит действующему законодательству (Закон N 202-ФЗ).
Пример 29. Сотрудник находился на больничном в связи с бытовой травмой 6 календарных
дней - с 15 мая 2007 г. по 20 мая 2007 г. Страховой стаж на момент наступления временной
нетрудоспособности составил 15 лет. В организации установлена 5-дневная рабочая неделя.
Расчетный период с мая 2006 г. по апрель 2007 г. отработан полностью. По соглашению
между работником и работодателем в течение всего расчетного периода работнику установлена 4-
дневная рабочая неделя. Должностной оклад работника - 9000 руб.
Рассчитаем пособие по временной нетрудоспособности.
Средний дневной заработок работника составит 295,89 руб. (9000 руб. x 12 мес. : 365 дн.),
где 365 дн. - количество календарных дней в периоде с мая 2006 г. по апрель 2007 г.
Размер дневного пособия по временной нетрудоспособности исходя из среднедневного
заработка и продолжительности страхового стажа в данном случае составит 100% от 295,89 руб.
Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности за полный календарный
месяц не может превышать 16 125 руб. Таким образом, в мае 2007 г. пособие по временной
нетрудоспособности составляет 520,16 руб. (16 125 руб. : 31 день).
Пособие, исчисленное в установленном порядке из фактического заработка работника (в
процентах, в зависимости от продолжительности страхового стажа и других обстоятельств), не
должно превышать максимальную величину дневного (часового) пособия в данном календарном
месяце, рассчитанную исходя из максимального размера пособия за полный календарный месяц,
из расчета 295,89 руб. в день.
Общая сумма пособия определяется путем умножения среднего дневного пособия на
количество рабочих дней по календарю 5-дневной (6-дневной) рабочей недели, приходящееся на
период временной нетрудоспособности.
Сумма пособия по временной нетрудоспособности за 6 календарных дней составит 1775,34
руб. (295,89 руб. x 6 дн.).
32
При этом два первых дня будут оплачены за счет средств работодателя, последующие
четыре дня - за счет средств ФСС РФ.
§ з. Производственная травма
Следует различать бытовые и производственные травмы.
При повреждении здоровья или в случае смерти работника вследствие несчастного случая
на производстве либо профессионального заболевания работнику (его семье) возмещаются его
утраченный заработок (доход), а также связанные с повреждением здоровья дополнительные
расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию либо соответствующие
расходы в связи со смертью работника.
Виды, объемы и условия предоставления работникам гарантий и компенсаций в указанных
случаях определяются Федеральным законом от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном
социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний" (ст. 184 ТК РФ).
Расследованию и учету в соответствии с ТК РФ подлежат несчастные случаи на
производстве, произошедшие с работниками и другими лицами, в том числе подлежащими
обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний при исполнении ими трудовых обязанностей и работы по
заданию организации.
Расследуются и подлежат учету несчастные случаи на производстве: травма, в том числе
нанесенная другим лицом; острое отравление; тепловой удар; ожог; обморожение и др. (ст. 227 ТК
РФ).
Обязанности работодателя и порядок его действий при наступлении несчастных случаев на
производстве установлены ст. ст. 228 - 231 ТК РФ.
Страховой случай - подтвержденный в установленном порядке факт повреждения здоровья
застрахованного лица вследствие несчастного случая на производстве или профессионального
заболевания. Несчастный случай на производстве является страховым случаем, если он
произошел с работником, подлежащим обязательному социальному страхованию от несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Обеспечение по страхованию в виде выплаты пособия по временной нетрудоспособности,
назначаемого в связи со страховым случаем, и оплаты отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого
отпуска) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно осуществляется
страхователем и засчитывается в счет уплаты страховых взносов.
Пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве
или профессиональным заболеванием выплачивается за весь период временной
нетрудоспособности застрахованного до его выздоровления или установления стойкой утраты
профессиональной трудоспособности в размере 100% его среднего заработка без учета
продолжительности страхового стажа. Максимальный размер страховой выплаты не более 36 000
руб. за полный календарный месяц (п. 1 ст. 16 Закона N 234-ФЗ).
Обратите внимание! Пособие выплачивается с первого дня нетрудоспособности за счет
средств обязательного страхования.
Пример 30. Сотрудник находился на больничном в связи с производственной травмой 6
календарных дней - с 15 мая 2007 г. по 20 мая 2007 г. Страховой стаж на момент наступления
временной нетрудоспособности составил 1 год. В организации установлена 5-дневная рабочая
неделя.
Расчетный период с мая 2006 г. по апрель 2007 г. отработан полностью. По соглашению
между работником и работодателем в течение всего расчетного периода работнику установлена 5-
дневная рабочая неделя. Должностной оклад работника - 29 000 руб.
Рассчитаем пособие по временной нетрудоспособности.
Средний дневной заработок работника составит 953,42 руб. (29 000 руб. x 12 мес. : 365 дн.),
где 365 дн. - количество календарных в периоде с мая 2006 г. по апрель 2007 г.
Размер дневного пособия по временной нетрудоспособности, исходя из среднедневного
заработка без учета продолжительности страхового стажа, в данном случае составит 100% от
953,42 руб.
Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности за полный календарный
месяц не может превышать 36 000 руб. Таким образом, в мае 2007 г. пособие по временной
нетрудоспособности составляет 1161,29 руб. (36 000 руб. : 31 день).
Дневное пособие, исчисленное в установленном порядке из фактического заработка
работника (в процентах, в зависимости от продолжительности страхового стажа и других
обстоятельств), не должно превышать максимальную величину дневного (часового) пособия в
33
данном календарном месяце, рассчитанную исходя из максимального размера пособия за полный
календарный месяц.
Общая сумма пособия определяется путем умножения дневного пособия на количество
рабочих дней по календарю 5-дневной (6-дневной) рабочей недели, приходящееся на период
временной нетрудоспособности.
Сумма пособия по временной нетрудоспособности за 6 календарных дней составит 5720,52
руб. (953,42 руб. x 6 дн.).